Quando a companhia possuidora e a subsidiária usam moedas diferentes, o patrimônio líquido da subsidiária deve ser convertido na moeda da empressa possuidora.
Por exemplo, suponha que a companhia possuidora use euros e a subsidiária use dólares e as seguintes condições se apliquem:
H (EUR) possui 80% de A (USD)
Investimento em A no custo histórico: 100 (USD 1 = EUR 1)
Patrimônio líquido real de A: USD $1000 (EUR 1.200: USD 1 = EUR 1,2)
Valor do ajuste em H relacionado ao investimento em A =
(80% * 1.200) = 960 – 100 = 860 Euro