示例 3：级联所有权和子控股

EPU 调整会更改控股公司的权益值。因此，如果一个子公司下还有子公司，则在调整该子公司之前必须调整其下属子公司。

在级联所有权中，EPU 调整必须按正确的顺序进行，这样，各下属子公司都在调整其母公司之前调整。例如，如果 B 属于 A，A 又属于 H，则 EPU 的计算路径为从 B 到 A，再从 A 到 H。

• H 拥有 80% 的 A。

• H 对 A 的投资的历史成本：400

• 调整之前 A 的实际权益：1000

• A 拥有 30% 的 B

• A 对 B 的投资的历史成本：70

• B 的实际权益：500

A 中的调整

EPU 计算路径从 A 中的 EPU 调整开始：

• A 拥有 30% 的 B

• A 对 B 的投资的历史成本：70

• B 的实际权益：500

• 直接所有权百分比 * 拥有的实体的权益 - 投资 = EPU 调整金额

• A 中与对 B 的投资相关的调整金额 =

  30% * 500 = 150 — 70 = 80

对 A 的投资：80（借方）

权益：80（贷方）

A 中的 EPU 调整已过帐，且调整 A 的权益值来反映它对 B 的投资的当前值后，即可以计算与 H 对 A 的投资相关的 EPU 调整。

在这种情况下，计算 EPU 调整的公式如下：

Adjustment amount = (Percentage of ownership * Equity of entity owned after EPU adjustment) — Investment at historical cost

• H 拥有 80% 的 A

• 以历史成本对 A 的投资：400

• B 调整之后，A 的实际权益：1,180

• 相对于对 A 的投资的 H 调整金额：

  80% * 1,080 = 864 – 400 = 464

对 A 的投资：464（借方）

权益：464（贷方）