範例 3：重疊股權和子控股

EPU 調整會改變控股公司的資產淨值價值。因此，如果一個子公司下還有子公司，則在調整該子公司之前，必須先調整其下屬的子公司。

在重疊股權的情況下，EPU 調整必須按照正確的順序進行，讓各下屬子公司都比其母公司先進行調整。例如，如果 B 屬於 A，A 又屬於 H，則 EPU 的計算路徑為從 B 到 A，再從 A 到 H。


這個圖形顯示重疊股權的調整順序。

  • H 擁有 80% 的 A。

  • H 在歷史成本中對 A 的投資：400

  • 調整之前 A 的實際資產淨值：1000

  • A 擁有 30% 的 B

  • A 在歷史成本中對 B 的投資：70

  • B 的實際資產淨值：500

A 方面的調整

EPU 計算路徑從 A 中的 EPU 調整開始：

  • A 擁有 30% 的 B

  • A 在歷史成本中對 B 的投資：70

  • B 的實際權益：500

  • 直接股權百分比 * 擁有的實體權益 = EPU 調整金額

  • 與 B 方面投資相關的 A 調整金額 =

    30% * 500 = 150 — 70 = 80

對 A 的投資：80 (借方)

資產淨值：80 (貸方)


這個圖形顯示「實體 A」的資產負債表範例。

在 EPU 調整已登入 A，且 A 的資產淨值價值已經過調整以反映對 B 的投資的目前價值之後，即可計算與 H 對 A 的投資相關的 EPU 調整。

在這種情況下，計算 EPU 調整的公式如下：

Adjustment amount = (Percentage of ownership * Equity of entity owned after EPU adjustment) — Investment at historical cost

  • H 擁有 80% 的 A

  • 歷史成本中對 A 的投資：400

  • 調整 B 之後 A 的實際權益：1,180

  • 與 A 方面投資相關的 H 調整金額：

    80% * 1,080 = 864 – 400 = 464

對 A 的投資：464 (借方)

資產淨值：464 (貸方)


這個圖形顯示「實體 H」的調整。