非月次リース支払の月次リース利息の計算のガイドライン

作成される各リースでは、支払周期として一般に月次、四半期、半期、年次が指定されます。通常、「リース経費の計算」プロセスでは、償却スケジュールの各利息支払期日にリース負債またはオペレーティング・リース経費の利息が計上されます。

リースの支払頻度が四半期ごとであるとします。これは、「リース経費の計算」プロセスでリース負債の利息が3か月ごとに計上されることを意味します。ここで、リースの支払頻度が四半期であっても経過利息を毎月計算するとします。「月次経過利息の計算」オプションを有効にすると、(四半期ごとではなく)月次で利息が計算されます。

「月次経過利息の計算」オプションを有効にすると、「スケジュールの生成」プロセスでは次を実行します。

• リース支払頻度に基づいて現在価値を計算してから、計算された利息を四半期、半期または年の各月に均等に配賦します。償却スケジュールには、各月の利息額および負債が含まれます。

• 計算された四半期利息はその支払期間の各月で等しく分割され、利息はそれぞれの月に計上されます。

わかりやすい例として、リース開始日が2019年1月1日で支払頻度が四半期のリースを作成するとします。賃借人は、2019年3月31日、2019年6月30日、2019年9月30日および2019年12月31日に、2019年のリース支払を行います。「スケジュールの生成」プロセスでは四半期の頻度で現在価額が計算され、月次経過利息の計算オプションが有効になっているかどうかにより、四半期次または月次の償却スケジュールが生成されます。

• 使用可能: 第1四半期の利息額が3で除算され、それが1月31日、2月28日および3月31日に計上されます。

• 使用不可: 2019年3月31日の第1四半期のファイナンス・リース負債に利息が計上され、1月期および2月期に利息は発生しません。

既存のリースの変換

このオプションが使用可能となる前に作成された四半期、半期、または年次の頻度のリースが多数ある場合があります。これらを月次経過利息償却スケジュールを使用するように変換するにはどうすればよいでしょうか。「財務条件の変更」ページで、またはファイル・ベースのデータ・インポート・テンプレート「固定資産リースのインポート」を使用して財務条件の変更または再評価トランザクションを実行し、このオプションを使用可能にできます。

再評価トランザクションを実行してこのオプションを有効にする場合は、次の点に注意してください。

• 償却スケジュールは現在のリース四半期から始まります。たとえば、再評価トランザクションを2020年5月に実行すると、償却スケジュールは4月に開始され、「リース経費の計算」プロセスにより4月の遡及支払利息が計上されます。

• ある期間について「リース経費の計算」プロセスを実行すると、5月からの月次利息の計算が開始されます。