「原価のパーセント」間接費方法を使用した間接費の計算例
この例では、管理パートナが間接費方法を設定して、各合弁企業の合弁事業契約(JOA)に従って次の2つの合弁企業の間接費を計算します:
- 合弁企業A。最大金額での年度期間の原価のパーセントを使用して間接費を計算するように規定するJOAがあります。
- 合弁企業B。最大金額での開始からの期間の原価のパーセントを使用して間接費を計算するように規定するJOAがあります。
次の財務詳細は、両方の合弁企業で同じです:
- 間接費計算の基準となる原価は、合弁企業の元帳とは別の元帳に記録されます。
- 元帳の勘定体系構造は、「会社」、「コスト・センター」、「勘定科目」および「会社間」です。
- 原価は、会社10とコスト・センター5000の勘定科目に記録されます。
合弁企業A: 最大金額での年度期間の原価のパーセント
管理パートナは、間接費を請求するための契約の次の条件に従って、合弁企業Aの間接費方法を設定します:
- 設備リースおよび保守原価の2%を間接費として請求
- 間接費金額はパートナ間で均等に配分
- 間接費はカレンダ年の総合計として計算(間接費方法で「年度期間」オプションを使用)
- 年度当たり請求される間接費は最大$20,000
リース原価と保守原価を記録するための勘定科目を識別するために、管理パートナは勘定科目セットを作成し、間接費方法に関連付けました。次の表に、勘定科目セットの勘定科目情報を示します:
| 会社 | コスト・センター | 勘定科目 |
|---|---|---|
| 10 | 5000 | 540020から540030 |
| 10 | 5000 | 540120から540130 |
次の表に、間接費計算の基準として使用される、記録されたリースおよび保守トランザクションを示します:
| 勘定科目 | 説明 | G/L記帳日 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 10.5000.540120.000 | 小型フィールド設備リース | 1/31/2021 | $25,000.00 |
| 10.5000.540030.000 | 大型フィールド設備リース | 1/31/2021 | 83,500.00 |
| 10.5000.540120.000 | 小型フィールド設備保守 | 1/15/2021 | 416.67 |
| 10.5000.540130.000 | 大型フィールド設備保守 | 1/25/2021 | 750.00 |
| 10.5000.540120.000 | 小型フィールド設備保守 | 2/5/2021 | 250.00 |
| 10.5000.540130.000 | 大型フィールド設備保守 | 2/25/2021 | 1,200.00 |
| 10.5000.540120.000 | 小型フィールド設備保守 | 3/10/2021 | 375.00 |
| 10.5000.540130.000 | 大型フィールド設備保守 | 3/14/2021 | 1,800.00 |
管理パートナは、1月末と3月末に2回、間接費金額を計算するプロセスを実行しました。結果は次のとおりです:
- 1月の実行では、プロセスにより、1月のトランザクション金額の合計に2%が乗算され、合計$2193.33がパートナに配分されました。
- 3月の実行では、カレンダ年の初めから3月末までのすべてのトランザクションの合計に2%が乗算され、合計$2265.83が算出されました。次に、以前に計算されて配分された1月の金額が減算され、$72.50の差異がパートナに配分されました。
年度の間接費の最大金額$20,000に達しなかったため、管理パートナは引き続きプロセスを実行し、次の期間の間接費を計算します。
合弁企業B: 最大金額での開始からの期間の原価のパーセント
管理パートナは、間接費を請求するための契約の次の条件に従って、合弁企業Bの間接費方法を設定します:
- 2019年6月1日の合弁企業の開始からの設備リースおよび保守原価の5%が間接費として請求されます。
- 合弁企業の開始から請求される最大間接費は$6,000です。
- 間接費金額はパートナ間で均等に配分
リース原価と保守原価を記録するための勘定科目を識別するために、管理パートナは勘定科目セットを作成し、間接費方法に関連付けました。次の表に、勘定科目セットの勘定科目情報を示します:
| 会社 | コスト・センター | 勘定科目 |
|---|---|---|
| 10 | 5000 | 535502 |
| 10 | 5000 | 535602 |
次の表に、記録されたリース・トランザクションと保守トランザクションを示します:
| 勘定科目 | 説明 | G/L記帳日 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 7/1/2019 | $166.67 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 7/15/2019 | 200.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 8/15/2019 | 156.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 9/15/2019 | 47.69 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 10/15/2019 | 110.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 11/15/2019 | 75.67 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 12/15/2019 | 150.67 |
| 10.5000.535502.000 | オフィス設備リース | 12/30/2019 | 20,850.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 1/15/2020 | 166.67 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 2/15/2020 | 200.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 3/15/2020 | 156.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 4/15/2020 | 47.69 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 5/15/2020 | 210.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 6/15/2020 | 75.67 |
| 10.5000.535502.000 | オフィス設備リース | 6/30/2020 | 20,850.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 7/15/2020 | 166.67 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 8/15/2020 | 200.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 9/15/2020 | 156.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 10/15/2020 | 147.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 11/15/2020 | 110.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 12/15/2020 | 75.67 |
| 10.5000.535502.000 | オフィス設備リース | 12/30/2020 | 20,850.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 1/15/2021 | 35.67 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 2/15/2021 | 200.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 3/15/2021 | 156.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 4/15/2021 | 47.69 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 5/15/2021 | 310.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 6/15/2021 | 75.67 |
| 10.5000.535502.000 | オフィス設備リース | 6/30/2021 | 20,850.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 7/15/2021 | 166.67 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 8/15/2021 | 200.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 9/15/2021 | 231.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 10/15/2021 | 67.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 11/15/2021 | 110.00 |
| 10.5000.535602.000 | 修理および保守 - リース・オフィス設備 | 12/15/2021 | 75.67 |
| 10.5000.535502.000 | オフィス設備リース | 12/30/2021 | 20,850.00 |
管理パートナは、2021年より前に記録された原価の間接費を計算するプロセスをすでに実行しているため、間接費請求は次のようになります:
- 2019年12月の間接費請求 - $2141.48
- 2020年6月の間接費請求 - $1095.53
- 2020年12月の間接費請求 - $ 1101.30
この時点で、合計間接費金額$4338.32が合弁企業パートナに請求されました。
管理パートナは、2021年の期末にプロセスを再度実行し、その年度の期末までに発生した残りの原価を間接費計算に含めました。このプロセスにより、合弁企業の開始から2021年の期末までのすべてのトランザクションを使用して間接費が計算され、次の結果が得られます:
- 合計は$6467.90でした。
- この金額のうち、$4338.32は以前に合弁企業パートナに請求済です。
- 処理された間接費方法は、合弁企業の条件で規定されている最大間接費金額$6000で定義されています。したがって、プロセスにより、$4338.32を$6000から減算して残りの金額が計算され、最終的な間接費請求は$1661.68になります。