税代替の管理
ブラジルでは、税金代替(ST)は、納税者が生産および小売チェーンの他のすべてのメンバーから納税義務を負う税金回収システムとして定義されます。
STは、トランザクション税金ICMS、PISおよびCOFINSに適用されます。 通常のICMS、PIS、COFINSに加えて、納税者は材料が顧客に到達するまで、適用可能なすべての税金を支払う義務があります。
次に例を示します。
製造業者は商品を卸売業者に販売します。 卸売業者は商品を小売業者に販売し、小売業者は商品を段階的な価格設定で顧客に販売します。 卸売業者に製品を販売する製造業者は、ICMSおよびICMS-STの対象となり、オーダーから現金化までのサイクルとなります。
製造業者は、顧客に到達したときに、製品価格に対する税金の保持および支払を担当する代替納税者になります。 この量は180 BRLです。 製造業者は、販売価格のICMSを卸売業者(100 BRL)およびICMS STに顧客への販売価格(180 BRL)で支払う必要があります。
ICMS-ST付加価値マージン(MVA)課税基準は、次のように計算されます:
- 州内取引のMVAに基づくICMS-ST計算
- 販売Price= 100BRL
- 卸売業者への販売価格のICMS 18%を所有して下さい(100*18%)= 18BRL
- MVA = 80%
- ICMS ST課税標準(100+80)= 180BRL
- ICMS ST顧客への販売価格の18% (180*18%)= 32.40BRL
- 卸売業者への販売価格の通常のICMSを差し引いた後のICMS ST 18% (32.40 -18) = 14.40
ブラジルでは、値加算率はMVAまたは調整済MVAです。
プロトコルと呼ばれる州間に税約がある特定のタイプの製品が関係する州間でトランザクションが発生した場合、調整されたMVAが適用されます。
| 税規制当局によって指定された調整済MVAパーセント導出ロジック |
|---|
| 調整されたMVA = {[(1 + MVA-ST Original) * (1) - インター・ステート率 / (1) - 内部レート) - 1} * 100州間および税務当局が提供する内部レート |
|
オリジナルMVA-ST 40% 州間レート12% 内部レート18% Adjusted MVA-ST % = = (((1+ (40/100))*(1-(12/100))/(1-(18/100)))-1)*100 = 50.2% |
ICMS ST計算
| 州間取引の調整済MVAに基づくICMS-ST計算 | |
|---|---|
| 販売価格 | 100 BRL |
| 卸売業者への販売価格のICMSを12%所有 | (100*12%) = 12 BRL |
| 調整済MVA | 50.2% |
| ICMS ST課税標準 | (100+50.2) = 150.2 BRL |
| 顧客への販売価格のICMS ST 18% | (150.2*18%) = 27.04 BRL |
|
ICMS ST控除後の18% 卸売業者への販売価格の規則的なICMS |
(27.04 -12) = 15.04 BRL |