購買オーダーの遡及的価格変更の税務会計の例
この例では、一部請求済の購買オーダー(PO)の受入時に、遡及的価格変更のためにOracle Receipt AccountingとOracle Cost Accountingで実行される税務会計について説明します。
シナリオ
サプライヤは、単価USD 100の10ユニットの購買オーダーに基づいて在庫組織に出荷を行います。 商品の受入後、2ユニットにユニット当たりUSD 100で部分請求書が作成されます。
購買オーダーの価格は、USD 100からUSD 120に遡及的に変更されます。 残りの8ユニットの残高は、ユニット当たりUSD 120で請求されます。
税金詳細
このトランザクションでは課税時期の基準として納入を使用するため、税金は商品受入時に計上されます。
税金の詳細は、購買オーダーの遡及価格変更後も同じです。
-
税金A: 納入基準= 20%。 控除対象部分と控除対象外部分は両方とも50%です。
-
税金B: 請求書基準= 30%。 控除対象部分と控除対象外部分は両方とも50%です。
分析
商品の受入時、購買オーダーの遡及的価格変更後、および差分請求書に対して、受入会計と原価会計で会計仕訳が作成されます。
税金の会計仕訳
商品の受入時に、受入会計と原価会計で次の会計仕訳が生成されます。
|
補助元帳 |
イベント・タイプ |
会計明細タイプ |
機能通貨での金額+Dr/-Cr |
機能通貨 |
原価要素 |
金額の基準 |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
受入会計 |
購買オーダー受入 |
受入検査 |
1,000 |
USD |
資材 |
購買オーダー価格 |
|
受入会計 |
購買オーダー受入 |
受入検査 |
100 |
USD |
税金 |
税金A 納入基準控除対象外: USD 1,000 * 20% * 50% |
|
受入会計 |
購買オーダー受入 |
控除対象税金(税金A) |
100 |
USD |
税金 |
税金A 納入基準控除対象: USD 1,000 * 20% * 50% |
|
受入会計 |
購買オーダー受入 |
受入検査 |
150 |
USD |
税金 |
税金B 請求書基準控除対象外: USD 1,000 * 30% * 50% |
|
受入会計 |
購買オーダー受入 |
サプライヤ経過勘定 |
-1,350 |
USD |
資材 |
該当なし |
|
原価会計 |
購買オーダー搬送 |
在庫評価 |
1,250* |
USD |
該当なし |
該当なし |
|
原価会計 |
購買オーダー搬送 |
受入検査 |
-1,250* |
USD |
該当なし |
該当なし |
*購買オーダー価格に控除対象外税AとBを加えたもの。
部分請求書の計上時に、買掛管理でサプライヤに次の会計仕訳が生成されます。
|
補助元帳 |
イベント・タイプ |
会計明細タイプ |
機能通貨での金額+Dr/-Cr |
機能通貨 |
原価要素 |
金額の基準 |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
買掛/未払金 |
請求書 |
サプライヤ経過勘定 |
270* |
USD |
該当なし |
2ユニットの品目価格に控除対象外税AとBを加えたもの= USD 1,350/10 * 2 |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
控除対象税金 |
30 |
USD |
税金 |
税金B 請求書基準控除対象: USD 200 * 30% * 50% |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
サプライヤの負債 |
-300 |
USD |
該当なし |
該当なし |
*経過勘定は請求数量(2ユニット)の範囲に借方記入されます。
購買オーダーの遡及的価格変更後、受入会計と原価会計で次の会計仕訳が生成されます。
|
補助元帳 |
イベント・タイプ |
会計明細タイプ |
機能通貨での金額+Dr/-Cr |
機能通貨 |
原価要素 |
金額の基準 |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
受入会計 |
遡及的価格調整 |
受入検査 |
160* |
USD |
資材 |
USD 120 - USD 100 *8ユニットの未請求数量 |
|
受入会計 |
遡及的価格調整 |
受入検査 |
16 |
USD |
税金 |
税金A 納入基準控除対象外: USD 160 * 20% * 50% |
|
受入会計 |
遡及的価格調整 |
控除対象税金(税金A) |
16 |
USD |
税金 |
税金A 納入基準控除対象: USD 160 * 20% * 50% |
|
受入会計 |
遡及的価格調整 |
受入検査 |
24 |
USD |
税金 |
税金B 請求書基準控除対象外: USD 160 * 20% * 50% |
|
受入会計 |
遡及的価格調整 |
サプライヤ経過勘定 |
-216 |
USD |
資材 |
該当なし |
|
原価会計 |
取得原価調整 |
在庫評価 |
200** |
USD |
該当なし |
該当なし |
|
原価会計 |
取得原価調整 |
受入検査 |
-200 |
USD |
該当なし |
該当なし |
*遡及的価格調整は、未請求数量(受入済の10ユニットから請求済の2ユニットを引いた未請求の8ユニット)に対してのみ計上されます。
**購買オーダーの遡及的価格変更に控除対象外税AとBを加えたもの。
買掛管理で、8ユニットの残高に対して次の会計仕訳が生成されます。
|
補助元帳 |
イベント・タイプ |
会計明細タイプ |
機能通貨での金額+Dr/-Cr |
機能通貨 |
金額の基準 |
|---|---|---|---|---|---|
|
買掛/未払金 |
請求書 |
サプライヤ経過勘定 |
960 |
USD |
品目価格USD 120 * 8 |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
サプライヤ経過勘定 |
96 |
USD |
税金A 納入基準控除対象外: USD 120 * 8 * 20% * 50% |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
サプライヤ経過勘定 |
96 |
USD |
税金A 納入基準控除対象: USD 120 * 8 * 20% * 50% |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
サプライヤ経過勘定 |
144 |
USD |
税金B 請求書基準控除対象外: USD 120 * 8 * 30% * 50% |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
控除対象税B |
144 |
USD |
税金B 請求書基準控除対象: USD 120 * 8 * 30% * 50% |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
サプライヤの負債 |
-1,440 |
USD |
該当なし |
買掛管理で2ユニットの当初請求書数量に対して、改訂された購買オーダー価格で次の会計仕訳が生成されます。
|
補助元帳 |
イベント・タイプ |
会計明細タイプ |
機能通貨での金額+Dr/-Cr |
機能通貨 |
金額の基準 |
|---|---|---|---|---|---|
|
買掛/未払金 |
請求書 |
請求書価格差異 |
40 |
USD |
購買オーダー品目価格の差異USD 20 * 2 |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
税請求書価格差異税金A |
4 |
USD |
税金A 納入基準控除対象外 |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
税請求書価格差異税金B |
6 |
USD |
税金B 請求書基準控除対象外 |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
控除対象税A |
4 |
USD |
税金A 納入基準控除対象 |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
控除対象税B |
6 |
USD |
税金B 請求書基準控除対象 |
|
買掛/未払金 |
請求書 |
サプライヤの負債 |
-60 |
USD |
該当なし |
原価会計と受入会計で、差額請求書に対して次の会計仕訳が生成されます。
|
補助元帳 |
イベント・タイプ |
会計明細タイプ |
機能通貨での金額+Dr/-Cr |
機能通貨 |
|---|---|---|---|---|
|
受入会計 |
請求価格調整 |
受入検査 |
50 |
USD |
|
受入会計 |
請求価格調整 |
請求価格調整 |
-40 |
USD |
|
受入会計 |
請求価格調整 |
税金請求価格調整 |
-10* |
USD |
|
原価会計 |
取得原価調整 |
在庫評価 |
50** |
USD |
|
原価会計 |
取得原価調整 |
受入検査 |
-50 |
USD |
*差額請求書価格での控除対象外税AおよびB。
**請求書価格と控除対象外税AおよびBとの差異。