Überblick über Equity Pickup

Hintergrund

Ein Mandant kann definiert werden als:

Eine Vereinigung, eine Gesellschaft, eine Partnerschaft, eine Eigentümerschaft, ein Trust oder eine Person, die in den Augen des Gesetzes eine Rechtsstellung hat. Ein Mandant ist rechtlich in der Lage, Vereinbarungen oder Verträge abzuschließen, Verpflichtungen zu übernehmen, Schulden zu übernehmen und zu begleichen, selbstständig zu klagen und verklagt zu werden und für sein Verantwortung zu übernehmen.

Eine Kapitalgesellschaft (vergleichbar mit GmbH) ist eine Gesellschaftsform, die die Höhe der Haftung der Aktionäre der Gesellschaft begrenzt. Eine Aktiengesellschaft (AG) ist eine Gesellschaft, deren Wertpapiere an einer Börse gehandelt werden und von jedermann gekauft und verkauft werden können.

Die meisten großen Konzerne bestehen aus vielen Unternehmen, die über eine Reihe von Jahren hinweg zu einem Unternehmen zusammengeführt wurden. Der geschäftliche Zusammenschluss dieser Unternehmen erfolgt durch Anteilsbesitz zwischen den Unternehmen.

Jedes Unternehmen muss einen Jahresabschluss nach den rechtlichen Anforderungen des Landes, in dem es tätig ist, erstellen. Beispielsweise müssen sich alle in Großbritannien ansässigen Kapitalgesellschaften an "Companies House" wenden, die Regierungsorganisation, die für die Registrierung von Kapitalgesellschaften zuständig ist. Aktiengesellschaften müssen auch nach den Anforderungen der Börse, an der sie registriert sind, berichten. Diese Aktiengesellschaften sind verpflichtet, nicht nur die Konzernabschlüsse der einzelnen Unternehmen, sondern auch der Unternehmen, an denen sie beteiligt sind, zu veröffentlichen.

Ein Unternehmen, das Anteile an anderen Unternehmen besitzt, kann als "Holdinggesellschaft" bezeichnet werden. Diese Holdinggesellschaft kann direkt alle Aktien einer anderen Gesellschaft, viele Aktien oder nur wenige Aktien besitzen. Eine Holdinggesellschaft könnte auch Anteile an einer Gesellschaft besitzen, die selbst Anteile an einer anderen Gesellschaft besitzt, wodurch eine indirekte Beteiligung entsteht. Inwieweit eine Holdinggesellschaft das im Eigentum stehende Unternehmen kontrolliert, bestimmt bei der Darstellung der konsolidierten Ergebnisse, wie die Ergebnisse des im Eigentum stehenden Unternehmens mit den Ergebnissen der Holdinggesellschaft zu kombinieren sind.

Wenn eine Holdinggesellschaft mehr als 50 % der stimmberechtigten Aktien einer anderen Gesellschaft besitzt, wird das im Eigentum stehende Unternehmen in der Regel von der Holdinggesellschaft "kontrolliert". Wenn eine Holdinggesellschaft mehr als 20 %, aber nicht mehr als 50 % der stimmberechtigten Aktien einer anderen Gesellschaft besitzt, wird davon ausgegangen, dass die Holdinggesellschaft maßgeblichen Einfluss, aber keine Kontrolle über das im Eigentum stehende Unternehmen hat. Wenn eine Holdinggesellschaft bis zu 20 % der Stimmrechte an einem anderen Unternehmen besitzt, wird davon ausgegangen, dass die Holdinggesellschaft weder einen maßgeblichen Einfluss noch Kontrolle über das im Eigentum stehende Unternehmen hat.

Ein Mandant erfasst seine Beteiligungen an anderen Mandanten in der Regel nach der Kostenmethode der Rechnungslegung, sofern nicht durch lokale Verordnungen anders vorgeschrieben. Nach der Kostenmethode der Rechnungslegung wird der Anteilserwerb von der Holdinggesellschaft zu den Anschaffungskosten am Tag des Erwerbs erfasst und bleibt bis zur Veräußerung grundsätzlich unverändert. Beim Verkauf der Anteile wird jeder Gewinn oder Verlust aus der Beteiligung ordnungsgemäß erfasst. Eine alternative Rechnungslegungsmethode für Beteiligungen ist die Eigenkapitalmethode. Nach der Eigenkapitalmethode werden die zum Erwerbszeitpunkt erfassten Anschaffungskosten periodisch um den Anteil der Holdinggesellschaft an den Gewinnen oder Verlusten der Gesellschaft, an der die Beteiligung gehalten wird, angepasst.

Diese Rechnungslegungsmethode, die auf das Reporting eines Mandanten angewendet wird, wird zur Unterscheidung von der Eigenkapital-Konsolidierungsmethode als "Equity Pickup" (EPU) bezeichnet. Das Equity Pickup wird auf die Investitionen angewendet, die von einem Mandanten getätigt und in seinen Mandantenunterlagen erfasst werden. Die Eigenkapital-Konsolidierungsmethode wird angewendet, wenn ein Mandant Daten von den Unternehmen, an denen er direkt oder indirekt beteiligt ist, aggregiert und die konsolidierten Ergebnisse berichtet. Das Prinzip der Equity Pickup-Rechnungslegung und der Eigenkapital-Konsolidierungsmethode ist im Wesentlichen gleich, wird aber unter unterschiedlichen Umständen angewendet (Mandantenergebnisse vs. konsolidierte Ergebnisse).

Um die Ergebnisse des Equity Pickups zu erfassen, wird der Anteil der Holdinggesellschaft an der Änderung des Eigenkapitals in der Periode (in der Regel Gewinn oder Verlust des im Eigentum stehenden Unternehmens, abzüglich des Anteils der Holdinggesellschaft an den erklärten Dividenden) in den Buchhaltungsunterlagen der Holdinggesellschaft als Ertrag und als entsprechende Wertsteigerung der Beteiligung an dem assoziierten Unternehmen erfasst. Jeder Anteil am Ergebnis indirekt gehaltener Unternehmen wird dadurch erfasst, dass das ausgewiesene Ergebnis des im Eigentum stehenden Unternehmens bereits ihr Eigenkapitalergebnis aller Unternehmen, die sie besitzen, umfasst.

In komplexen mehrstufigen Eigentumsstrukturen ist eine bestimmte Abfolge von Equity Pickup-Berechnungen erforderlich, um die richtigen Ergebnisse zu erzielen. Beispiel: Wenn Unternehmen A Anteile an Unternehmen B besitzt und Unternehmen B wiederum Anteile an Unternehmen C besitzt, dann muss das Equity Pickup für Unternehmen B vor dem Equity Pickup für Unternehmen A berechnet werden, um sicherzustellen, dass die in Unternehmen B vorgenommene Ertrags- und Investitionsanpassung anschließend in Unternehmen A korrekt abgebildet wird.

Voraussetzungen

Die Equity Pickup-Funktion von Financial Consolidation und Close basiert auf den folgenden Konfigurationseinstellungen und Anforderungen:

  • Die Entity-Dimensionshierarchie stellt die direkten Eigentumsbeziehungen zwischen Holdinggesellschaften und Unternehmen, für die EPU angewendet wird, genau dar.

  • Die Entitys in der Entity-Dimension können als Mandanten identifiziert werden.

  • Unter jeder übergeordneten Entity gibt es nur eine Holdinggesellschaft, und die Entity-Währung der Holdinggesellschaft und der übergeordneten Entity ist dieselbe Währung.

  • Wenn das für jede Holdinggesellschaft gemeldete EPU von jedem Mandanten, an dem die Holdinggesellschaft direkt oder indirekt beteiligt ist, identifiziert werden soll, dann gilt Folgendes:

    Alle Mandanten in der Entity-Dimension müssen in der Entity-Dimension als "Intercompany" gekennzeichnet und als Entitys der Ebene 0 in der Intercompany-Dimension vorhanden sein.

  • Wenn das für jede Holdinggesellschaft gemeldete EPU von jedem Mandanten, an dem die Holdinggesellschaft nur eine direkte Beteiligung hält, identifiziert werden soll, wobei die indirekte Beteiligung in "vorläufigen" direkt gehaltenen Holdinggesellschaften zusammengefasst wird, gilt:

    Alle Mandanten und alle übergeordneten Entitys in der Entity-Dimension müssen in der Entity-Dimension als "Intercompany" gekennzeichnet und als Entitys der Ebene 0 in der Intercompany-Dimension vorhanden sein.

Die folgenden Themen enthalten weitere Informationen:

Informationen zum Equity Pickup erhalten Sie im folgenden Video:

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