汇总报表基础和方法

IFRS - IAS 12

  • 规定了综合的资产负债表方法
  • 资产和负债的帐簿与税基数之间的差异会导致将来出现税资产和负债
  • 通常在预提时执行
  • 导致暂时性差异中存在税前期末余额
  • 通常在提交申报时再次验证
  • 在 Tax Reporting 中使用消除和拉取规则

US GAAP - ASC 740

  • 通常采用 P&L 方法
  • 在提交申报时通过编制税基数资产负债表进行补充
  • 在确定应纳税收入时，税敏感性资产负债表资产和债务中上年期末的变动记录为本年移动调整
  • 在 Tax Reporting 中使用移动规则