彙總申報基礎與方法

IFRS – IAS 12

• 規定綜合資產負債表法
• 資產與負債的帳面和課稅基礎之間的差異會導致未來的稅項資產與負債
• 通常在備付稅款時執行
• 產生暫時性差異的稅前期末餘額
• 通常在提交申報時重新驗證
• Tax Reporting 中使用「縮減」和「提取」規則

US GAAP – ASC 740

• 通常遵循損益法
• 提交申報時由「課稅基礎資產負債表」準備補充
• 在決定應稅所得時，會將對稅收敏感之資產負債表資產與負債中期末相較於前年年末的變化，記錄為目前年度變動調整
• Tax Reporting 中使用「變動」規則