Cuando el resultado de los ingresos gravables (TaxableIncomeAfterLoss) es un importe positivo, puede decidir utilizar las pérdidas diferidas en periodos o años anteriores. La utilización de pérdidas óptima producirá unos ingresos gravables de 0 al utilizar un importe equivalente a la suma de los ingresos gravables y las deducciones especiales, más cualquier importe introducido manualmente en las cuentas TaxLossCarryforward.
El proceso es el mismo para la utilización de Créditos.
Ejemplo
Si los ingresos gravables son 80 007, el sistema podría utilizar las pérdidas diferidas hasta un importe total de 80 007 en el periodo actual. Podría definir las reglas para utilizar las pérdidas diferidas automáticamente. Podría definir varias reglas de utilización con respecto a cuentas de pérdidas de destino distintas asociadas a distintas cuentas de detalle, por ejemplo TaxLoss0001CFS con TaxLossD0001 y TaxLoss0002CFS con TaxLossD0002.
La regla de utilización que especifique asocia la cuenta TaxLossCarryforward (descendiente base de TaxLossesCFSTotal o TaxCreditTotal para créditos) con una cuenta de detalles (un descendiente base de TaxLossesD o para créditos, descendientes base de TaxCreditsD) para un grupo de entidades y un grupo de entidades excluidas.
Tras definir la regla de aplazamiento de automatización de pérdidas operativas netas y, a continuación, ejecutar Forzar cálculo, el sistema utilizará tantas pérdidas como estén disponibles hasta el importe de ingresos totales + deducciones especiales. En este ejemplo, los ingresos gravables y los impuestos actuales en ingresos gravables cambian a 0 tras haber utilizado todas las pérdidas disponibles.
El programa Pérdidas fiscales ahora muestra una pérdida utilizada de 1000 para la cuenta de detalle TaxLossD0001 en el miembro Arrastre automatizado de utilización de CY (TLCUtilizationAutomated) para el año actual.
El programa Pérdidas fiscales ahora muestra una pérdida utilizada de 79 007 para la cuenta de detalle TaxLossD0002 en el miembro Arrastre automatizado de utilización de CY (TLCUtilizationAutomated) para el año actual.
El programa Diferencias temporales ahora muestra la pérdida diferida en la columna Automatizado (CYSys) para las cuentas TaxLoss0001CFS y TaxLoss0002CFS de destino.
El objetivo del método de cálculo Utilización es utilizar en primer lugar las pérdidas que vencen antes. Tax Provision procesa las reglas de utilización a partir del año actual procesando los años siguientes en orden cronológico de avance. A partir del año actual, por ejemplo 2015, el sistema procesa todas las pérdidas que venzan en este año para la entidad, escenario y periodo actuales en orden de secuencia ascendente.
Los procesos Utilización y Aplazamiento se excluyen mutuamente; solo se puede producir un método de cálculo a la vez para una entidad, escenario y periodo especificados.
El sistema determina que hay una pérdida disponible para su utilización si hay un importe positivo en el miembro de Arrastre TLCAvailable para el año de vencimiento para la cuenta de detalle.
Puede especificar el porcentaje para determinar qué cantidad se puede utilizar en cada cuenta de detalles. En el siguiente ejemplo se muestra el 100 % del importe utilizado
PER:100^ENTITY:LE105^EXCENTITY:^DACC:TaxLossD0002^DAMT:^SEQ:1^UTIL:YES
Debe especificar un valor en Porcentaje o Cantidad de dólares. Si se especifican ambos, el importe de Porcentaje tiene prioridad.
Nota:
En el proceso Utilización, debe especificar una secuencia para las reglas que se ejecuten. Debe incluir al menos un número de secuencia (secuencia 1). Si desactiva alguna regla, puede que tenga que ajustar la secuencia según corresponda.
Ejemplo 1
Ingresos gravables + Deducción especial = 28 000
Año actual: 2012
Periodo actual: P12
Entidad actual: LE105
Reglas de utilización:
TaxLosses0001CFS PER:100^ENTITY:LE105^EXCENTITY:^DACC:TaxLossD0001^DAMT:^SEQ:1^UTIL:YES
TaxLosses0002CFS PER:100^ENTITY:LE105^EXCENTITY:^DACC:TaxLossD0002^DAMT:^SEQ:2^UTIL:YES
Tabla 8-1 Utilización — Ejemplo 1
| TaxLossD0001 | TaxLossD0002 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Año de caducidad | TLCAvailable | Utilización automatizada | Año de caducidad | TLCAvailable | Utilización automatizada |
| 2012 | 20 000 | -20 000 | 2012 | 5000 | -5000 |
| 2013 | 10 000 | -3000 | 2013 | 10 000 | |
| Total | 30 000 | 15 000 | |||
El sistema se inicia el año actual (2012) e intenta utilizar las pérdidas disponibles en orden de secuencia ascendente. La cuenta de detalles TaxLossD0001 es la primera en la secuencia 1. El sistema utiliza el 100 % de la pérdida disponible para 2012 en TaxLossD0001. Las pérdidas disponibles son 20 000. La cantidad utiliza es el 100 % de 20 000. Los ingresos gravables restantes son 28.00 - 20 000 = 8000.
La cuenta de detalles TaxLossD0002 es la segunda de la secuencia 2. El sistema utiliza el 100 % de la pérdida disponible para 2012 en TaxLossD0002. Las pérdidas disponibles son 5000. La cantidad utiliza es el 100 % de 5000. Los ingresos gravables restantes son 8.00 - 5000 = 3000.
No hay más reglas de utilización para LE105. El sistema avanza al año siguiente, 2013, e intenta utilizar todas las pérdidas disponibles hasta que no haya más pérdidas disponibles, o no haya más ingresos gravables que compensar.
El importe utilizado total se compensará en el aprovisionamiento actual para las cuentas de distribución en ejercicios posteriores de pérdidas fiscales.
Ejemplo 2
En este ejemplo se muestra una regla de utilización con distintos porcentajes.
Ingresos gravables + Deducción especial = 28 000
Año actual: 2012
Periodo actual: P12
Entidad actual: LE105
Reglas de utilización:
TaxLosses0001CFS PER:50^ENTITY:LE105^EXCENTITY:^DACC:TaxLossD0001^DAMT:^SEQ:1^UTIL:YES
TaxLosses0002CFS PER:60^ENTITY:LE105^EXCENTITY:^DACC:TaxLossD0002^DAMT:^SEQ:2^UTIL:YES
Tabla 8-2 Utilización — Ejemplo 2
| TaxLossD0001 | TaxLossD0002 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Año de caducidad | TLCAvailable | Utilización automatizada | Año de caducidad | TLCAvailable | Utilización automatizada |
| 2012 | 20 000 | -15 000 | 2012 | 5000 | -5000 |
| 2013 | 10 000 | 2013 | 10 000 | -4 000 | |
| Total | 30 000 | -15 000 | 15 000 | -9 000 | |
En este ejemplo, según los ajustes de configuración, solo se utilizará el 50 % del importe total disponible para la cuenta TaxLossD0001. El total es 30 000 y el 50 % =15 000.
Según los ajustes de configuración, solo se utilizará el 60 % del importe total disponible para la cuenta TaxLossD0002. El total es 150.00 y el 60 % = 9000
El importe máximo para utilizar en todas las cuentas de detalles es 24 000.
Por tanto, 28 000 – 24 000 = 4000 es el importe gravable restante en el aprovisionamiento actual.
El sistema se inicia el año actual (2012) e intenta utilizar las pérdidas disponibles en orden de secuencia ascendente. La cuenta de detalles TaxLossD0001 es la primera en la secuencia 1. El sistema utiliza el 100 % de la pérdida disponible para 2012 en TaxlossD0001. Las pérdidas disponibles son 20 000. El importe utilizado es el 50 % de 30 000, que es 15 000. 15 000 es menor de 20 000; por lo tanto, se utilizará 15 000. Los ingresos gravables restantes son 28 000-15 000=13 000.
La cuenta de detalles TaxlossD0002 es la segunda de la secuencia (2). El sistema utiliza el 60 % de la pérdida total disponible de 15 000, que es 9 000, para el año 2012 en TaxlossD0002. La pérdida disponible es 5000. 5000 es menor que el importe máximo que utilizar, por lo que se utiliza 5000. Los ingresos gravables restantes son 13 000-5000=8000.
No hay más reglas de utilización para LE105. El sistema avanza al año siguiente, 2013, e intenta utilizar todas las pérdidas disponibles hasta que no haya más pérdidas disponibles, o no haya más ingresos gravables que compensar.
El importe utilizado total se compensará en el aprovisionamiento actual para las cuentas de distribución en ejercicios posteriores de pérdidas fiscales.