El conversor de moneda calcula automáticamente los datos de cambio para todas las cuentas de moneda simultáneamente. Cuando sea necesario, ajustará las cuentas de modo que el modelo permanezca equilibrado. El conversor de moneda coloca los ajustes en cuentas especiales donde el usuario las puede revisar.
Nota:
El conversor de moneda asume que todos los datos financieros en un archivo comparten la misma moneda. Si utiliza datos en varias monedas, cambie las entradas de moneda extranjera a la moneda operativa antes de convertir el archivo.
La información de ajuste del conversor de moneda se recoge en varios informes: Flujo de fondos, Flujo de efectivo directo, Flujo de efectivo indirecto y FAS 95. Consulte Información del conversor de moneda en otros informes.
Nueva medición para alta inflación
El conversor de moneda es compatible con el estándar FASB 52, por lo que las fluctuaciones en las tasas de cambio se registran como equidad, y no como ingresos. Si se representa una compañía procedente de un país con alta inflación y la compañía padre está en un país con baja inflación, tendrá que volver a medir los estados financieros de la compañía antes de realizar la conversión.
Después de volver a medir, puede convertir todos los estados financieros de acuerdo con un tipo de cambio: El conversor de moneda no calculará el efecto de los ingresos. Esto resulta útil para compañías que presenten los datos financieros del año anterior basándose en la moneda del año en curso.
Excepciones de ajuste
Si los ajustes son complejos, el conversor de moneda ajusta los datos convertidos de una forma única, como se describe en este tema:
Activos fijos
El conversor de moneda aplica un ajuste especial cuando la fórmula de activo fijo es la siguiente:
| Activos fijos = | Activos fijos (periodo anterior) |
|---|---|
|
+ Inversión de capital fijo (ICF) |
|
|
? Retiradas |
Ejemplo:
| Elemento | Marcos alemanes | Tasa | Dólares | Información de tasa |
|---|---|---|---|---|
|
Activos fijos (año 1) |
6000 |
,75 |
4500 |
tasa de fin de año (año 1) |
|
ICF (año 2) |
700 |
,72 |
504 |
tasa promedio ponderada |
|
Retiradas (año 2) |
(600) |
,72 |
(432) |
tasa promedio ponderada |
|
Activos fijos (año 2) |
6100 |
,60 |
3660 |
tasa de fin de año (año 2) |
La fórmula de activos fijos expresada en dólares no cuadra: 4500 + 504 - 432 - 3660. El conversor de moneda ajusta la cantidad y almacena el ajuste en Ajuste en activos fijos (v2170.4.000).
Esta es la fórmula de ajuste:
| Ajuste en activos fijos = | Activos fijos | 3660 |
|---|---|---|
|
- Activos fijos (periodo anterior) |
4500 |
|
|
- Inversión de capital fijo |
504 |
|
|
+ Retiradas |
432 |
|
|
Resultado |
- 912 |
Depreciación acumulada
El conversor de moneda realiza un ajuste especial cuando la fórmula de depreciación acumulada es la siguiente:
| Depreciación acumulada = | Depreciación acumulada (periodo anterior) |
|---|---|
|
+ Gasto de depreciación (fondos) |
|
|
Depreciación acumulada en retiradas |
Ejemplo:
| Depreciación | Marcos alemanes | Tasa | Dólares | Tasa |
|---|---|---|---|---|
|
Cuenta Dep. (año 1) |
1200 |
,75 |
900 |
tasa de fin de año (año 1) |
|
Gasto de dep. (año 2) |
1220 |
,72 |
878,4 |
tasa promedio ponderada |
|
Retiradas (año 2) |
(120) |
,72 |
(86,4) |
tasa promedio ponderada |
|
Cuenta Dep. (año 2) |
2300 |
,60 |
1380 |
tasa de fin de año (año 2) |
En este caso, Gasto de depreciación: Fondos es igual a Gasto de depreciación: Libro antes de la conversión, pero no después, por lo que la columna de dólares no cuadra. El conversor de moneda ajusta el gasto de depreciación para corregir el descuadre agregando -312 a 878,4, y almacena el valor de ajuste en la cuenta Ajuste en depreciación acumulada (v2190.4.000).
La fórmula de ajuste es la siguiente:
| Ajuste en depreciación acumulada = | Depreciación acumulada |
|---|---|
|
- Depreciación acumulada (periodo anterior) |
|
|
- Gasto de depreciación (fondos) |
|
|
+ Depreciación acumulada en retiradas |
Cuentas de activos fijos
Al contrario que las cuentas de efectivo, las cuentas de activos fijos se basan en adiciones y retiradas, por lo que el conversor de moneda las ajusta de distinta manera. Por ejemplo, Fondo de comercio:
| Fondo de comercio = | Fondo de comercio (periodo anterior) |
|---|---|
|
+ Adiciones a fondo de comercio |
|
|
- Amortización de fondo de comercio |
El conversor de moneda realiza el ajuste:
| Ajuste en fondo de comercio = | Fondo de comercio |
|---|---|
|
- Fondo de comercio (periodo anterior) |
|
|
- Adiciones a fondo de comercio |
|
|
+ Amortización de fondo de comercio |
El valor de ajuste en fondo de comercio se almacena en la cuenta Ajuste en fondo de comercio (v2400.4.000).
El conversor de moneda ajusta las otras cuentas de activos fijos de la siguiente manera:
Otros intangibles
| Ajuste en otros intangibles = | Otros intangibles |
|---|---|
|
- Otros intangibles (periodo anterior) |
|
|
- Adiciones a otros intangibles |
|
|
+ Amortización de otros intangibles |
|
|
Ajuste en otros intangibles |
Deuda a largo plazo
| Ajuste en deuda a largo plazo = | Deuda a largo plazo: Programada |
|---|---|
|
- Deuda a largo plazo: Programada (periodo anterior) |
|
|
- Aumento en deuda a largo plazo: Programada |
|
|
- Interés no de efectivo en deuda a largo plazo: Programada |
|
|
Deuda a largo plazo |
Método de participación de inversión
Ajuste en método de participación de inversión =
Inversiones: Método de participación
Inversiones: método de equidad (periodo anterior)
Aumento en inversiones: método de equidad
Dividendos de subsidiarias
+ Ganancias de inversiones: equidad
Ajuste en patrimonio de inversión
Flujo de efectivo y valoración del conversor de moneda
Flujo de efectivo de operaciones
El conversor de moneda ni crea ni destruye flujos de efectivo al convertir de una moneda a otra, sino que aplica una tasa de cambio a Flujo de efectivo de operaciones y convierte directamente. Lo mismo hace con los elementos que constituyen Flujo de efectivo de operaciones, que podrían generar un descuadre. Para volver a cuadrar, el conversor de moneda realiza un ajuste y almacena el valor de ajuste en la cuenta Ajuste de flujo de efectivo: Moneda (v4090).
Valor presente de flujo de efectivo
El conversor de moneda ni crea ni destruye valores al convertir de una moneda a otra, sino que aplica la tasa de cambio de fin de año correspondiente al último año en el historial al valor presente del flujo de efectivo y la convierte directamente.
Nota:
Puede cambiar la tasa de cambio.
Coste de capital
Como el conversor de moneda convierte el flujo de efectivo de operaciones y el valor presente del flujo de efectivo directamente, puede calcular el coste de capital para cada periodo. El coste de capital puede resultar diferente después de la conversión, ya que refleja los factores económicos de la moneda original. Tras la conversión, debería equilibrar los valores futuro y presente de los flujos de efectivo.
Valor futuro de valor residual
El conversor de moneda convierte el valor futuro del valor residual directamente: aplica la tasa de cambio de fin de año a partir de la tasa de cambio correspondiente al último año en el periodo de previsión al valor futuro del valor residual y la convierte directamente.
Nota:
Si fuera necesario, podrá volver a asignar la tasa de cambio.
El conversor de moneda calcula el valor residual según el método que seleccione. Consulte Creación de cuentas de valoración. En algunas circunstancias, puede que sea necesario utilizar un valor al convertir los datos. Consulte Valor de accionista y método de descuento de dividendos.
Valor de accionista y método de descuento de dividendos
Estos son los métodos de valor residual y los valores utilizados:
| Método | Valor específico |
|---|---|
|
Método de perpetuidad |
Coste de capital a largo plazo |
|
Crecimiento en perpetuidad |
Coste de capital a largo plazo |
|
Duración de crecimiento de valor |
Coste de capital a largo plazo |
|
Relación de precio/ganancias |
Ajuste de ganancias normalizadas |
|
Relación de mercado a libro |
Relación de mercado a libro |
|
Valor de liquidación |
Valor de liquidación |
Ganancia económica
En la ganancia económica sólo se puede usar el método de perpetuidad, y su valor es el ajuste NOPAT residual.
Revalorización
El conversor de moneda distingue entre los aumentos y las descensos reales en las cuentas de hoja de balance y los cambios de un periodo a otro provocados por las fluctuaciones de moneda. Por ejemplo:
| Efectivo | 2003 | 2004 |
|---|---|---|
|
Efectivo |
100 $ |
150 $ |
|
Aumento en efectivo |
50 $ |
Si convierte las cantidades de dólares precedentes a francos franceses utilizando estas tasas de cambio:
| Año | Cambio |
|---|---|
|
2003 |
4 FF por 1 $ |
|
2004 |
5 FF por 1 $ |
Tras la conversión, los datos son los siguientes:
| Importe | 2003 | 2004 |
|---|---|---|
|
Efectivo |
400 FF |
750 FF |
|
Aumento en efectivo |
250 FF (50 $ x 5) |
Tras la conversión, el aumento en efectivo resulta incorrecto debido a la fluctuación de la moneda. Debería ser 350 FF. El conversor de moneda se ajusta para esta fluctuación (agregando 100 FF en este caso), y apunta el valor de ajuste en la cuenta Ajuste en efectivo (v2000.04.000).
La mayor parte de las cuentas de hoja de balance deben ajustarse de forma parecida, y los valores de ajuste se deben registrar en cuentas .04 adicionales. A veces, el conversor de moneda realiza ajustes diferentes. Consulte Ajuste de conversión.
Ajuste de conversión
El conversor de moneda convierte la mayor parte de las cuentas de hoja de balance siguiendo la tasa de cambio de fin de año. Para convertir las cuentas de equidad, utiliza la tasa de cambio histórica de equidad. En los periodos de previsión, no convierte las ganancias retenidas, pero convierte el promedio ponderado de los elementos que constituyen las ganancias retenidas. Puesto que usar tasas de cambio diferentes produce descuadres, el conversor de moneda ajusta en este caso los datos.
Si no utiliza las asignaciones de tipo de cambio predeterminadas (consulte Establecimiento de tasas de cambio para conversiones de moneda), el conversor de moneda utiliza esta fórmula para calcular CTA:
| CTA = | Activos totales tras la conversión |
|---|---|
|
- Ganancias de pasivos totales tras la conversión |
|
|
- Patrimonio tras la conversión |
|
|
Ajuste de conversión de moneda |
El conversor de moneda incluye el valor en la cuenta de ajuste de conversión de moneda, concretamente en la sección de equidad de la hoja de balance. Los cambios de un periodo a otro aparecen en los informes de flujo de efectivo y de fondos.
Nota:
La cuenta no muestra un recorrido de análisis porque los datos dejan de estar disponibles después de la conversión.
En dólares (EE. UU.)
| Efectivo | 2003 | Tipo | 2004 |
|---|---|---|---|
|
Efectivo |
100 |
Efectivo |
100 |
|
Deuda |
100 |
Ganancias retenidas |
100 |
|
Ventas |
100 |
El efectivo procedente de las ventas paga la deuda.
| Tasa de fin de periodo | 2003 | 4 |
|---|---|---|
|
Tasa de promedio ponderado |
2004 |
5 |
|
Tasa de fin de periodo |
2004 |
6 |
Tras la conversión:
| Efectivo o deuda | 2003 | Tipo | 2004 |
|---|---|---|---|
|
Efectivo |
400 |
Efectivo |
600 |
|
Deuda |
400 |
Ganancias retenidas |
500 |
|
Ajuste |
100 |
||
|
Ventas |
500 |