Visão Geral da Seleção do Patrimônio Líquido
Plano de Fundo
Uma entidade jurídica que pode ser definida como:
Uma associação, corporação, parceria, direito de propriedade, confiança ou individual que tem legitimidade processual aos olhos da lei. Uma entidade jurídica com capacidade legal para atuar em acordos e contratos, assumir obrigações, contrair ou pagar débitos, processar ou ser processada por sua conta e ser responsabilizada por suas ações.
Uma empresa limitada (LC) é uma forma de incorporação que limita o valor do passivo assumido pelos acionistas da empresa. Uma empresa pública limitada (PLC) é uma empresa cujas ações são negociadas na bolsa de valores e podem ser vendidos para qualquer pessoa.
A maioria das corporações é formada por empresas que foram reunidas ao longo dos anos para criar uma corporação. A combinação dos negócios dessas empresas é realizada por meio do compartilhamento de propriedade entre as empresas.
Cada empresa deve informar os demonstrativos financeiros de acordo com os requisitos da jurisdição em que elas operam. Por exemplo, todas as empresas limitadas incorporadas no Reino Unido devem se reportar à "Companies House", a organização governamental responsável por registrar empresas limitadas. As empresas limitadas públicas também devem se reportar de acordo com os requisitos da bolsa de valores em que estão registradas. Essas empresas públicas limitadas devem reportar os resultados financeiros consolidados, não apenas da empresa individual, mas também das empresas em que têm um interesse de propriedade.
Uma empresa com ações de outras empresas pode ser denominada como empresa "controladora". Essa empresa controladora pode deter todas as ações de outra empresa, muitas ações ou somente algumas ações. Uma empresa controladora também pode ter ações de uma empresa que, por sua vez, tem ações de outra empresa, o que cria uma propriedade indireta. O nível de controle que uma empresa controladora tem sobre a empresa proprietária determina como os resultados da empresa proprietária deverão ser combinados com os resultados da empresa controladora ao apresentar os resultados consolidados.
Geralmente, uma empresa controladora possui mais de 50% das ações com direito de voto da outra empresa. Então a empresa proprietária é "controlada" pela empresa controladora. Se uma empresa controladora tiver mais de 20%, mas menos de 50% das ações com direito de voto de outra empresa, então a empresa controladora será considerada como tendo "influência significativa", mas não controle da empresa controladora. Se uma empresa controladora tiver mais de 20%, mas menos de 50% das ações com direito de voto de outra empresa, então a empresa controladora será considerada como tendo "influência significativa", mas não controle da empresa proprietária.
Geralmente, uma empresa jurídica registra seus investimentos em outras empresas jurídicas usando o método de contabilização de "Custo", exceto nos casos exigidos pela regulamentação local. No método de contabilidade de "custo", a compra da ação é registrada pela empresa controladora no custo inicial na data de aquisição e geralmente permanece sem alteração até sua disposição. Quando as ações são vendidas, qualquer ganho ou perda no investimento é devidamente registrado. Um método de contabilidade alternativo é o método de patrimônio líquido. No método do patrimônio líquido, o custo inicial registrado no momento da aquisição é ajustado periodicamente de acordo com a ação de lucros ou perdas da empresa controladora registrada pela empresa em que o investimento foi feito.
Esse método de contabilidade, quando aplicado ao relatório por uma empresa jurídica, será chamado de "Alteração Patrimonial" (EPU) para distingui-lo do método de consolidação do patrimônio líquido. A Coleta de Patrimônio Líquido é aplicada aos investimentos feitos e registrados por uma empresa jurídica em seus registros de empresa jurídica. O método de consolidação do patrimônio líquido é usado quando uma empresa jurídica agrega dados das empresas em que tem uma propriedade direta ou indireta e reporta os resultados consolidados. O princípio por trás do método de contabilidade da Coleta do Patrimônio Líquido e do método de consolidação do patrimônio líquido é essencialmente o mesmo, mas é aplicado em diferentes circunstâncias (resultados da empresa jurídica vs. resultados consolidados).
Para registrar os resultados da Coleta do Patrimônio Líquido, a participação da alteração da empresa controladora no Patrimônio Líquido do Proprietário (geralmente o lucro ou a perda da empresa proprietária, menos a participação da empresa controladora em quaisquer dividendos declarados) é registrada nos registros contábeis da empresa controladora como renda e como um aumento correspondente no valor do investimento na empresa associada. Qualquer participação nos ganhos de empresas com propriedade indireta é registrada de acordo com a renda reportada pela empresa proprietária, já tendo registrado seus ganhos de patrimônio líquido de todas as empresas de sua propriedade.
Nas estruturas de propriedade complexas com vários níveis, é necessária uma sequência específica de cálculos da Coleta do Patrimônio Líquido para obter os resultados corretos. Por exemplo, se a empresa A tem ações na empresa B, e a empresa B, por sua vez, tem ações na empresa C, a Coleta do Patrimônio Líquido da empresa B deverá ser calculada antes da Coleta do Patrimônio Líquido da empresa A ser calculada, a fim de garantir que o ajuste de investimentos e ganhos feito na empresa B seja subsequentemente refletido com precisão na empresa A.
Pré-requisitos
O recurso de Seleção do Patrimônio Líquido do Financial Consolidation and Close se baseia nas seguintes configurações e requisitos:
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A hierarquia da dimensão Entidade representa com precisão os relacionamentos de propriedade direta entre as empresas controladoras e as empresas a que a EPU será aplicada.
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As entidades na dimensão Entidade podem ser identificadas como empresas jurídicas.
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Só existe uma empresa com método Controladora em cada entidade pai, e a moeda da entidade da empresa controladora e a da entidade pai é a mesma.
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Se a EPU reportada para cada empresa Controladora precisar ser identificada por cada empresa jurídica em que a empresa controladora tem um interesse de propriedade direta ou indireta, então:
Todas as empresas jurídicas na dimensão Entidade deverão ser marcadas como intercompanhia na dimensão Entidade e existir como entidades de nível 0 na dimensão Intercompanhia
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Se a EPU reportada para cada empresa Controladora precisar ser identificada por cada empresa jurídica em que a empresa controladora só tem um interesse de propriedade direta, com a propriedade indireta sendo agrupada nas empresas com propriedade direta "provisória", então:
Todas as empresas jurídicas e todas as entidades pai na dimensão Entidade deverão ser especificadas como Intercompanhia na dimensão Entidade e existir como entidades de nível 0 na dimensão Intercompanhia.
Consulte os seguintes·tópicos:
Assista a este vídeo para obter informações sobre alteração do patrimônio líquido:
