Um Exemplo Complicado

As ramificações financeiras de uma conta corrente com limite de crédito são previsíveis (se você for um contador). A tabela a seguir descreve os diferentes eventos financeiros e seus impactos no livro razão, no histórico das obrigações atrasadas e nos valores devidos (atuais e a pagar).


Evento	Contabilização do LR	Regra de Obrigações Atrasadas	Efeito no Valor a Pagar	Efeito no Valor Atual	Saldo a Pagar	Saldo Atual
Mercadoria comprada	Contas a Receber 1000 Receita <1000>	não disponível (o valor atual é zero)	+1000	0	1000	0
Fatura mensal	Contas a Receber 10 Receita de Juros <10>	US$ 120 expirado adequadamente	+10	+120	1010	120
Pagamento recebido	120 em dinheiro Contas a Receber <120>	US$ 120 abatido adequadamente	-120	-120	890	0

Os pontos a seguir descrevem os eventos na tabela anterior:

Mercadoria comprada. Quando um cliente compra um ar condicionado:
- O sistema gera um ajuste para registrar·a compra.
- O cliente realmente não acha que deve US$ 1.000 (porque ele comprou a crédito), portanto, nenhum dinheiro é registrado como valor atual. No entanto, se o cliente quisesse liquidar a dívida, ele deveria à sua organização US$ 1.000; assim, o valor total da compra é registrado como valor a pagar.
- Como nenhum dinheiro foi reservado para o valor atual, esse evento não afeta o histórico da obrigação atrasada.
Faturado pelo cliente. Mensalmente, o sistema calculará quanto o cliente deve. Nesse exemplo, os juros são calculados a US$ 10 e o pagamento mensal mínimo é definido como US$120.
- Os juros são lançados no livro razão, mas o principal não é, pois ele foi registrado quando a mercadoria foi comprada.
- O cliente realmente acha que deve o valor do pagamento mínimo, US$ 120. Assim, o valor atual é afetado. Entretanto, se o cliente liquidou, ele deve à sua organização US$ 1.000 + US$ 10 (os juros); portanto, o valor a pagar é afetado em apenas US$ 10.
- Em decorrência do valor atual alterado em US$ 120, o histórico da obrigação atrasada é afetado apropriadamente.
Pagamento recebido. De qualquer maneira, o cliente pagará US$ 120 que foi faturado (observe que, obviamente, ele poderia pagar mais).
- O pagamento tem um efeito·normal sobre o LR (debitar caixa, creditar Contas a Receber).
- O valor que o cliente acha que deve é reduzido em US$ 120, por isso o valor atual é afetado pelo valor do pagamento. E, se o cliente pretendesse liquidar a dívida, ele deveria à empresa US$ 120 a menos; portanto, o valor a pagar é afetado pelo valor do pagamento.
- Em decorrência do valor atual alterado em US$ 120, o histórico da obrigação atrasada é afetado apropriadamente.