مثال المحاسبة على أساس الاستحقاق مقابل المحاسبة النقدية
فيما يلي عرض مثال حول الإجراءات المالية التي تحدث عندما تتم فوترة العميل وتلقي الدفع باستخدام المحاسبة على أساس الاستحقاق.
الإجراء |
محاسبة الأستاذ العام |
رصيد الضريبة مستحقة الدفع |
إنشاء مقطع الفاتورة |
ذمم مدينة 110 إيرادات <100> ضريبة مستحقة الدفع <10> |
(10) |
استلام مبلغ الدفع |
نقدية 110 ذمم مدينة <110> |
(10) |
في المثال أعلاه، ستلاحظ أنه يتم حجز المدفوعات عندما يتم إنشاء الفاتورة. دعنا نقارن ذلك بما يحدث إذا كانت المدفوعات تخضع للمحاسبة النقدية للذمم الدائنة.
الإجراء |
محاسبة الأستاذ العام |
رصيد الضريبة مستحقة الدفع |
رصيد الضريبة المحتجزة |
إنشاء مقطع الفاتورة |
ذمم مدينة 110 إيرادات <100> الضريبة المحتجزة <10> |
0 |
(10) |
استلام مبلغ الدفع |
نقدية 110 ذمم مدينة <110> الضريبة المحتجزة 10 ضريبة مستحقة الدفع <10> |
(10) |
0 |
لاحظ أنه عندما يتم إنشاء مقطع الفاتورة، لا يتم حجز الالتزامات، فضلاً عن أنه يتم وضع مبلغ الالتزام في حساب الأستاذ العام "المحتجز". وعندما يقوم العميل بالدفع، يتم تحويل الأموال من حساب الأستاذ العام "المحتجز" إلى حساب الضريبة مستحقة الدفع الحقيقية.
المحاسبة النقدية قابلة للتطبيق فقط على الالتزامات. في المثال أعلاه، ستلاحظ أن حساب الضريبة مستحقة الدفع فقط يشتمل على معاني ضمنية للمحاسبة النقدية. ويرجع سبب ذلك إلى أن المؤسسات التي تمارس المحاسبة النقدية فقط تقوم بذلك بالنسبة لحسابات الالتزامات؛ ولا تقوم هذه المؤسسات مطلقًا بذلك بالنسبة للأصول أو الإيرادات أو المصروفات.
إذا كان ما سبق يبدو بسيطًا، يجب مراعاة التعقيدات التالية التي يجب أخذها بالاعتبار:
- ما الذي يحدث في حالة استلام دفع جزئي؟
- ما الذي يحدث في حالة وجود ضرائب متعددة تخضع لقواعد المحاسبة النقدية؟
- ما الذي يحدث في حالة إعفاء الذمم المدينة من خلال حجز الإيداع (أو تحويل رصيد الائتمان من اتفاقية أخرى)؟
- ما الذي يمكن أن يحدث، بعد الدفع، في حالة إلغاء / إعادة فوترة مقطع الفاتورة الأصلي الناتج عن مبلغ ضريبة مختلف (تذكر أنه يتم حجز المدفوعات عندما تم استلام الدفع)؟
- ما الذي يحدث في حالة إلغاء الدفع؟
- ما الذي يحدث في حالة عدم استلام الدفع وكان يجب إسقاط الدين؟
- ما الذي يحدث في حالة قيام العميل بالدفع أكثر من القيمة المستحقة؟
- ما الذي يحدث في حالة السماح للعميل بدفع الضريبة مقدمًا (هذا إجراء متبع في المملكة المتحدة) وحينئذ يتغير سعر الضريبة في وقت الفوترة؟
تتم مناقشة النقاط المذكورة أعلاه وغيرها فيما يلي أدناه.